長期服務金估值 (LSP Valuation) 及取消強積金「對沖」安排
僱主正在為2025年5月1日取消強積金「對沖」安排做準備，重點關注計算長期服務金（LSP）的新方法和長期服務金負債準備的估值 （Long Service Payment Valuation / LSP Valuation）。
取消強積金「對沖」安排
2022年6月
立法會通過《2022年僱傭及退休計劃法例（抵銷安排）（修訂）條例草案》，取消僱主可使用為僱員作出的強積金強制性供款累算權益以抵銷《僱傭條例》下長期服務金/遣散費的安排（取消強積金「對沖」安排）。
2023年2月
香港會計師公會 （HKICPA）發布《Financial Reporting Alert 44》，強調因取消強積金對沖安排而呈現在財務報表上的長期服務金負債準備 （Provision for LSP Liability）。
2023年4月
政府宣布取消強積金「對沖」安排將於2025年5月1日生效（「轉制日」）。
2023年7月
香港會計師公會 （HKICPA）發布了在公司財務報表中為長期服務金作出負債準備的指引 – Accounting implications of the abolition of the MPF-LSP offsetting mechanism in Hong Kong 。
在轉制日之前已在職的僱員：
僱主不可使用其強積金強制性供款累算權益「對沖」僱員的遣散費／長期服務金轉制後部分，但可繼續使用其強積金供款累算權益（不論有關供款是在轉制日前、當日或之後作出，亦不論是強制性或自願性供款），「對沖」遣散費／長期服務金轉制前部分。
在轉制日或之後才開始受僱的僱員：
如僱員在轉制日或之後入職，僱主不可使用其強積金強制性供款累算權益「對沖」遣散費／長期服務金。
無追溯效應
- 僱主仍可用其強積金供款累算權益（不論是轉制日前、當日或之後的供款，亦不論是強制性或自願性供款）「對沖」僱員的遣散費／長期服務金轉制前部分。
- 如僱員的遣散費／長期服務金轉制前部分及轉制後部分的總額超過390,000元上限，超出的部分須從遣散費／長期服務金轉制後部分扣減。
職業退休計劃下的取消「對沖」安排
- 適用於職業退休計劃（ORSO）
- 「剔除款項」不能用來抵銷遣散費／長期服務金
長期服務金的計算方式
- 月薪僱員：最後一個月的全月工資 × 2/3 × 可計算的服務年數
- 日薪或件薪僱員：最後30個正常工作日中由僱員選任何18天工資× 可計算的服務年數
備存僱員工資紀錄
- 遵守《僱傭條例》
- 僱主亦需備存現職僱員在轉制日前12個月的工資紀錄，直至有關僱員離職後6個月為止
會計/財務報表的影響
長期服務金負債準備
香港公司必須根據香港會計準則第19號（HKAS 19）在其財務報表中為長期服務金作負債準備，調整可能會對大多數公司產生實質影響。在2023年7月，香港會計師公會發布了長期服務金（LSP）的會計指引，強調僱主需儘早與審計師協商，以評估對財務報表的影響，建議僱主可考慮聘請估值專家進行長期服務金的計算，以符合HKAS 19 / IAS 19的要求，在估算模型中納入員工工資、服務期限和離職模式的預測。
確定福利義務（Defined-Benefit Obligation or DBO）的現值
根據HKAS/IAS 19，企業須將確定福利義務與計畫資產公允價值之變動區分為服務成本、淨確定福利負債(資產)之淨利息及再衡 (remeasurement)。
- 服務成本組成部分 — 認列於損益，其包括當期服務成本、既得與非既得之前期服務成本(併同縮減損益)及清償損益。
- 淨利息組成部分 — 認列於損益，係參考報導期間結束日高品質公司債(或當此類債券無深 度市場時，則為政府公債)之市場殖利率做為折現率，乘以每一報導期間開始日之淨確定 福利負債或資產計算。
估值方法
- 首選是使用預計單位給付成本法 (Projected Unit Credit Method)
- 確定福利義務及計畫資產之變動分為三項組成部分：服務成本、淨確定福利負債(資產)之淨利息及淨確定福利負債(資產)之再衡量
- 長期服務金的計算是員工最後月薪、由僱用期衍生的因數和可計算服務年數的乘積。
避免長期服務金計算錯誤：為何專業估值師不可或缺?
長期服務金的計算涉及複雜的精算假設和大量數據處理。如果僅使用Excel，尤其是在員工數量較多或面對複雜情況時，計算可能不夠準確。簡單的模板可能忽略了現實中重要的變數，導致風險增加。 尋找經驗豐富的專業估值師，能為您提供準確、公平的估算結果，特別是在面對變化莫測的員工流動和退休計劃時。讓專業人士幫助您有效管理長期服務金，降低風險，確保公司合規並獲得最佳結果。
財務部門:
- 儘早與您的審計師聯繫，討論所需時間、重大精算假設和方法。
- 進行長期服務金的初步估值。
人力資源部門：
- 審閱公司的長期服務金政策。
- 編制現職員工和前員工的數據，以進行長期服務金（LSP）估值。
長期服務金估值信息清單
- 員工編號（或ID）
- 出生日期
- 入職日期
- 性別（男/女）
- 全職/合同
- 每月基本工資
- 職級/職位/部門
- ORSO/MPF
- 估值日期的累算權益（強制性）
- 估值日期的累算權益（自願性）
有用的網站：
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